מידעטיפ 4/2024

​

המס על השבח הריאלי

 

בעקרון,  יחיד יהיה חייב במס על שבח ריאלי כאמור בסעיף 121 לפקודת מס הכנסה, בשיעור של עד 25%.

​

אך גם לכך יש סייגים וחריגים בחוק מיסוי מקרקעין וקיימת הבחנה בין דירות מגורים לנכסים אחרים.

​

כך למשל בנכסים שהם דירת מגורים מזכה (כהגדרתה בחוק מסמ"ק)

במכירת דירת מגורים מזכה שיום רכישתה היה לפני יום המעבר (1.1.2014), יחויב השבח הריאלי בהתאם להוראות אלה:

(א)   השבח הריאלי עד יום המעבר יהיה פטור ממס;

(ב)   על יתרת השבח הריאלי לאחר יום המעבר יחול מס בשיעור של עד 25%

​

חישוב מס זה נקרא בפי העוסקים בתחום, כמס ליניארי מוטב.

​

אך גם לכך יש סייגים, למשל במקרה ששווי הדירה הנמכרת מושפע מזכויות לבנייה נוספת ושיום רכישת הדירה קדם ליום המעבר (1.1.2014 כהגדרתו בחוק מסמ"ק), במקרים שהדירה הנמכרת הייתה מושכרת בכל הקשור לחישוב פחת (המגדיל את מס השבח שלא כמו פחת במס הכנסה) וכו'

​

בחישובי מס יש משמעות לגיל המוכרים ולאפשרויות פיצול המס בין בני זוג ופריסת מס השבח במיסוי מקרקעין ובתיאום עם מס הכנסה באופן שיכול להפחית את מס השבח.

​

לסיכום, חישוב המס הינו תחום מורכב מאוד ויש חובה לידע מעמיק עם אפשרויות יצירתיות וחוקיות לחסכון במס. האמור לעיל הינו קצה קצהו של המזלג וכל מקרה ייבחן לגופו על-פי נסיבותיו. במסגרת חישובי המס יש לקחת בחשבון שילוב של בעלי מקצוע נוספים כמו שמאים ( למשל לחוו"ד השפעת זכויות בנייה על התמורה) ורואי חשבון בתיאום עם עורך הדין בכל הקשור לפריסת מס במס שבח ובמס הכנסה.