מידעטיפ 2/2024
שווי הרכישה לצורך חישובי מס שבח
ככלל שווי הרכישה של זכות במקרקעין לענין חישוב השבח והמס הוא שוויה ביום הרכישה על ידי המוכר.
מה קורה במקרה שהדירה הנמכרת התקבלה בירושה ויש עליה מס שבח ( במידה ואין לה פטור ירושה)?
התשובה מתחלקת לשניים:
אם המוריש נפטר לפני 1.4.1981 – שוויה ביום פטירת המוריש ואם נקבע שוויה לצורך מס עזבון – השווי שנקבע כאמור ובתנאים נוספים. יום הרכישה הוא יום פטירת המוריש.
אם המוריש נפטר ביום 1.4.1981 או לאחר מכן – השווי שהיה נקבע לפי חוק מיסוי מקרקעין אילו נמכרה בידי המוריש. יום הרכישה הוא יום הרכישה אילו מכר אותה המוריש ( לרוב המועד שבו קנה המוריש את הנכס).
רוב העסקאות בימינו נופלות למקרה השני. משמעות הדבר היא שבודקים מתי המוריש רכש את הנכס ובאיזה שווי (רצוי לאתר את הסכם רכישת הנכס על-ידי המוריש ו/או מסמכים המעידים על מועד ושווי הרכישה) נתונים אלה יהוו בסיס לחישוב מס השבח.
בדומה אדם תושב ישראל שמוכר נכס אשר הוא קיבל במתנה, יום ושווי הרכישה יהיו כפי יום ושווי שנותן המתנה רכש אותו.
לסיכום, חשוב לדעת כי רצוי לשמור תיעוד של עסקאות שנים רבות לאחר מועד העסקה, דבר אשר יקל על חישוב המס. במקרה שלא נשמר תיעוד שכזה ישנן אלטרנטיבות כמו הזמנת תיק ממיסוי מקרקעין, לשכת רישום מקרקעין וכו' שכרוכות בתשלום אגרות ולעיתים בשכ"ט עו"ד נוסף. יום ושווי רכישה מבוססים על עקרון רציפות המס שבחוקי המס באופן שכל תקופת השבח ממוסת. יש לכך חריגים, אך זאת במסגרת יעוץ משפטי פרטני עם עו"ד.